Marii contribuabili vor depune anual la ANAF dosarul prețurilor de transfer, iar pragul pentru servicii scade la 100.000 de euro

Regulile privind documentarea tranzacțiilor dintre companii afiliate se schimbă radical pentru marii contribuabili din România. Potrivit unei analize Forvis Mazars, citată de zf.ro, aceștia vor trebui să depună anual dosarul prețurilor de transfer la ANAF, nu doar să îl aibă pregătit pentru eventualele controale, cum se întâmpla până acum.

Schimbarea vine prin Ordinul ANAF nr. 828/2026, care redefinește obligațiile de documentare a tranzacțiilor intragrup. Măsura urmărește alinierea la standardele OCDE și o interpretare unitară a regulilor de către contribuabili și administrația fiscală, potrivit documentului citat.

Cea mai vizibilă schimbare pentru companiile mari privește pragurile valorice de la care documentația devine obligatorie. Pragul pentru serviciile prestate sau primite în cadrul grupului scade de la 250.000 de euro la 100.000 de euro. Totodată, tranzacțiile cu active necorporale sunt separate de cele cu active corporale și primesc un prag distinct, redus de la 350.000 la 250.000 de euro, potrivit informațiilor citate de zf.ro.

„Pregătirea din timp a documentației și integrarea acesteia în procesele interne de raportare devin cu atât mai importante”, a menționat Liviu Gheorghiu, Tax Partner la Forvis Mazars România, citat de zf.ro.

Reducerea pragurilor extinde practic sfera tranzacțiilor care intră sub incidența obligației de documentare. Cele mai afectate categorii sunt serviciile intra-grup și tranzacțiile care implică active necorporale, precum licențele sau drepturile de proprietate intelectuală transferate între companii dintr-un grup.

De ce contează pragul redus pentru serviciile intra-grup

Până acum, o companie mare care plătea sau încasa până la 250.000 de euro pentru servicii primite ori prestate în cadrul grupului nu avea obligația automată de a întocmi dosarul prețurilor de transfer pentru acea categorie. Noul prag de 100.000 de euro înseamnă că mult mai multe tranzacții de acest tip vor necesita documentare completă, chiar dacă valoarea lor este relativ modestă comparativ cu alte categorii, cum sunt achizițiile de bunuri.

Analiza pragurilor se schimbă și metodologic. În prezent, verificarea se face prin raportare la valoarea totală a tranzacțiilor cu toate persoanele afiliate ale unei companii. Noul cadru propune o abordare mai granulară: analiza se va face separat, pentru fiecare persoană afiliată și pentru fiecare categorie de tranzacții în parte, potrivit informațiilor prezentate de sursele citate.

Practic, o companie poate depăși pragul de semnificație pentru serviciile primite de la o singură filială din grup, chiar dacă suma totală a tranzacțiilor cu toți afiliații rămâne sub vechile limite agregate. Acest lucru extinde numărul de situații în care documentarea devine obligatorie.

„Identificarea din timp a informațiilor necesare poate facilita pregătirea documentației și evidenția eventualele informații care trebuie completate”, a explicat Gabriela Roman, Senior Tax Manager la Forvis Mazars România, potrivit zf.ro.

Companiile mari care nu depun dosarul la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit vor trebui, în cazul unei inspecții fiscale, să îl prezinte în maximum cinci zile lucrătoare de la solicitarea autorităților. Este un termen considerabil mai scurt decât cel aplicabil companiilor mici și mijlocii, care păstrează un interval de 30 până la 60 de zile pentru a răspunde solicitărilor ANAF.

Depunerea electronică prin SPV schimbă termenele pentru companii

Noutatea centrală a Ordinului 828/2026 este obligația marilor contribuabili de a depune electronic dosarul prețurilor de transfer, prin Spațiul Privat Virtual, în termen de 30 de zile lucrătoare de la finalizarea acestuia. Până acum, dosarul trebuia doar să fie disponibil, pregătit pentru a fi prezentat la cererea inspectorilor fiscali, fără o obligație de depunere proactivă.

Ordinul introduce și obligația includerii, în cuprinsul dosarului, a unei declarații pe propria răspundere a contribuabilului privind realitatea și corectitudinea informațiilor prezentate. Este o cerință suplimentară de responsabilizare, menită să descurajeze documentațiile incomplete sau formale, întocmite doar pentru a bifa o obligație legală.

Companiile vor trebui, de asemenea, să documenteze mai riguros studiile de comparabilitate și fundamentele economice ale tranzacțiilor derulate cu afiliații. O atenție deosebită trebuie acordată tranzacțiilor în care partea testată este afiliatul român, cum se întâmplă frecvent în cazul serviciilor intra-grup primite de la companii-mamă sau alte entități din grup situate în afara țării.

Pentru contribuabilii mici și mijlocii, situația evoluează în sens opus la anumite categorii de tranzacții. Pragul pentru finanțări și dobânzi crește de la 50.000 la 100.000 de euro, iar pragul pentru active necorporale urcă de la 100.000 la 150.000 de euro. Pragul pentru serviciile prestate sau primite rămâne neschimbat, la 50.000 de euro, pentru această categorie de companii.

Noile reguli se aplică tranzacțiilor derulate începând cu anul fiscal 2026. Prevederile procedurale, referitoare la modul de administrare fiscală, vor fi aplicate abia controalelor inițiate după 1 ianuarie 2027, ceea ce oferă companiilor un interval de tranziție pentru a-și adapta procesele interne de raportare.

Miza financiară a acestor controale nu este neglijabilă. ANAF a verificat, potrivit datelor citate în presa de specialitate, tranzacții intra-grup de peste 199 de miliarde de lei, în urma cărora a majorat baza impozabilă a companiilor cu 3,38 miliarde de lei. Cifrele arată de ce autoritatea fiscală își intensifică cerințele de documentare pentru companiile mari, unde volumul tranzacțiilor cu afiliații este cel mai ridicat.